用科技力鋪開管控企業逃稅的天網

導語

將數字化👨‍🏫、互聯網技術運用於稅務管理工作，構建增值稅即時征收管理體系，可極大解決增值稅逃稅問題。

改革開放以來，我國經濟得到了長足發展👕，創造了舉世矚目的輝煌成就🍜。繁榮的市場經濟和龐大的企業數量，帶來了增值稅偷稅漏稅問題。究其原因可以發現，稅務系統復雜、龐大、不易改變；少部分納稅人納稅意識淡薄，為圖私利冒險違反稅收法律規定。企業的逃稅行為對國家的經濟發展十分不利✍️，如何有效地控製企業的逃稅行為♚🧂，普及財稅法律法規👩‍👩‍👧‍👦，壓縮財稅套利空間🚟，是稅務征管工作的重點，也是增加財稅收入的有效途徑。目前我國增值稅開票和扣繳政策存在一定的“逃稅空間”，這會大大增加偷稅漏稅風險🧝🏻。在新的技術條件下👈🏿，構建增值稅即時征收管理體系切實可行💿，且迫在眉睫，將信息技術運用到增值稅征收實踐管理中，建立增值稅防偷稅漏稅數字體系和操作方案，通過即時征收手段來降低偷稅漏稅概率🫢，甚至可以杜絕增值稅偷稅漏稅行為，優化增值稅征管體系，促進財稅收入增長，改善營商環境🙎🏻‍♀️♞。

政策與對策雙失靈

稅收作為國家調節經濟的手段💇🏼，對社會發展起著重大作用，稅收政策的製定和稅務征管體系的實施要體現國家調節經濟的意圖和總需求。那麽✵，我國的增值稅開票與扣繳政策是否符合國家經濟調節的總需求呢？目前👋🏼，我國的增值稅開票與扣繳政策規定本月開出的增值稅發票🌰，需在下月一日至十五日內扣繳🧑🏻‍🔧。這就意味著開票日期與扣稅日期最多有四十多天的時間差🫎，正是這四十多天的時間差，帶來違法套取稅金的漏洞和空間🙋🏼🥐，不法分子利用這個時間差虛開發票或者倒賣發票，下月並不會正常繳稅🪈，造成大量的稅收流失。

增值稅開票與扣繳時間不同步是我國稅務系統的架構局限所致🧑‍🦽🏋🏿‍♀️。因歷史原因🕗，我國的稅收系統非常龐大且復雜，各個地方的管理不統一🤳，想要改變一個政策需要多個部門共同操作。盡管近年來，我國稅務系統在不斷更新和升級，在稅收政策和稅務操作上都有了進步，但是增值稅開票和扣繳領域還需要進一步優化和完善。我國法律和稅收政策對逃稅行為實行“嚴懲”成為趨勢。《中華人民共和國刑法》第二百零一條規定了逃稅罪，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額10%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金👩🏽‍💻；數額巨大並且占應納稅額30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑🛸🤚，並處罰金。可見，逃稅達到一定數額將構成犯罪👶🏽。在現行管理體系中，打擊逃稅行為已經愈發嚴厲，但仍以“一刀切”的方式為主。更嚴格、煩瑣和教條化的政策，對於本應享有稅務管理簡明化的按時繳稅的企業來說是不公平的🧖🏿‍♀️。同時稅務機關在監管企業行為上花費大量的人力、物力，這本身也是稅務管理製度造成的資源浪費🏌🏻‍♂️。

即時征稅體系亟待構建

在增值稅方面，稅務系統應調整征管方式，采取即時征管稅金的方式來避免上述問題的發生🎊。企業在開票系統填寫好開票信息並經確認後，稅務征管系統直接從企業銀行基本賬戶凍結稅金，這個稅金是按照行業稅負率計算的，稅金凍結成功才能繼續打印發票，否則一律不能打印發票👨🏿‍🎓。涉及抵扣的，可以用兩種方式處理。第一種是先按照開票信息扣除相應的稅金，這一部分資金在系統中暫時凍結✖️，月底前抵扣進來，經認證後，按照抵扣數額“多退少補”稅金。第二種是先把抵扣稅金的資料做進開票系統📀，經認證後，可在開票扣稅時剔除此部分稅金，期末當銷項大於進項時，應繳稅款直接從凍結稅款中扣除👃🏽，剩余部分返還🧏🏽；當進項大於銷項時❓，期末留抵🤾‍♂️，次月繼續使用🤽，凍結的稅款全額返還（見圖1）。

圖1 增值稅即時征收稅務管理系統

采用即時征收管理方式，對目前稅務征管系統進行局部小幅調整即可，實現路徑簡單，可操作性強。稅務即時征收方案適合高風險企業、發票升版企業和新辦企業，即時征收達到一定年限，無違法違規等不良記錄的企業可以申請轉為稅務常規征收方式🟫。以上操作成功避免了“增值稅開票與扣稅時間差”帶來的弊端，達到了即時征收🎀、即時抵扣的效果。對於那些規模較大、資信較好的企業可以采用稅務常規征收方式，避免大額稅款資金占用的壓力💛。綜合來說🧏🏼🥴，通過采用階梯式管理，在優化稅務管理的同時👩‍🔧，規避了逃稅風險。為積極貫徹黨中央🥋、國務院關於改革創新🤙🏼、優化營商環境等相關精神↘️，落實上海市委🕧、市政府改革創新和優化營商環境相關要求🪙，采用稅務即時征管的優勢🕵🏻，可以概括為以下幾點💂🏿：第一🟰，避免虛開發票，減少走逃企業🧟‍♂️，降低巨額財稅收入流失的風險；第二🦈，進一步優化核定稅種⛑️、購買發票、升版發票等事項，從而進一步優化涉稅營商環境👩🏻‍🏭；第三🤷🏽，為稅務征管減負，提高資源利用和工作效率🫸，優化稅務征管方式和服務。

增值稅即時征收管理方案的實施還需要重視以下幾個方面👂🏻：第一👧🏽，企業要充分認識到稅務管理的重要性和緊迫性👩‍🎤。企業需要強化財稅知識，提升納稅的主觀能動性，結合自身的實際需求❓，實現財稅一體化管理，並做好稅務風險管理👳🏽‍♀️。第二▫️，加快即時征收平臺的建設👨🏿‍🦱。企業的稅務管理工作直接關系到其經濟效益，也關系到企業的生產經營🚺，因此為了做好這項工作，首先要提升工作人員的意識，其次要提升專業能力，最後就是通過前沿技術搭建即時征收平臺。讓增值稅征管更加透明化😰、數字化，對新開企業或潛在高風險企業實行開票即納稅扣稅款，讓不法分子無縫可鉆🧑🏽‍🍼、無機可乘。第三👨‍🦳，稅務征稅與管理需要數字化⚠、簡單化和一體化😧。經濟繁榮昌盛和市場主體眾多，稅務監管需要不斷優化和完善稅收征管模型📻、體系、製度👱🏼，讓科技賦能征稅工作，用科技手段鋪開管控企業逃稅的天網。以此進一步優化營商環境，規範財稅征管行為，防止稅源流失和增加政府財稅收入。

*本文僅代表作者個人觀點。編輯：潘琦。

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